Verschmelzung von Unternehmen rechtssicher gestalten mit notarieller Begleitung

Verschmelzung von Unternehmen rechtssicher gestalten mit notarieller Begleitung

Alles zur Verschmelzung von Unternehmen

Verschmelzung von zwei Unternehmen

Die Verschmelzung von Unternehmen zählt zu den zentralen Umstrukturierungsmaßnahmen im Gesellschaftsrecht. Sie ermöglicht es, Unternehmensstrukturen zu vereinfachen, Nachfolgeregelungen vorzubereiten oder wirtschaftliche Einheiten zusammenzuführen. Dabei kann eine GmbH auf eine andere GmbH oder auf ein Einzelunternehmen verschmolzen werden. Solche Prozesse sind rechtlich komplex und erfordern eine sorgfältige Planung sowie die Einhaltung formeller Vorgaben. Dieser Beitrag gibt einen Überblick über die rechtlichen Grundlagen, die verschiedenen Formen der Verschmelzung und die dabei entstehenden Kosten.

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In diesem Beitrag:

Was ist eine Verschmelzung?

Unter einer Verschmelzung versteht man eine im Umwandlungsrecht geregelte Umwandlungsart, bei der das gesamte Vermögen eines Unternehmens auf ein anderes Unternehmen übertragen wird. Dies kann entweder durch die Aufnahme in ein bereits bestehendes Unternehmen oder durch die Gründung einer neuen Gesellschaft erfolgen. Besonders häufig ist die Verschmelzung einer GmbH auf eine andere GmbH, etwa zur Vereinfachung komplexer Unternehmensstrukturen oder zur Vorbereitung einer Unternehmensnachfolge.

Auch die Verschmelzung einer GmbH auf ein Einzelunternehmen kann sinnvoll sein, wenn ein Alleingesellschafter das Unternehmen künftig in eigenem Namen fortführen möchte. In beiden Konstellationen erfolgt die Übertragung im Wege der Gesamtrechtsnachfolge. Im Gegensatz zur Einzelübertragung, bei der Verträge, Vermögenswerte und Rechte jeweils separat übertragen und neu begründet werden müssen, handelt es sich bei der Verschmelzung um einen einheitlichen rechtlichen Vorgang.

Unterschied zum Unternehmensverkauf

Der Hauptunterschied liegt in der Bezahlung. Bei einem normalen Unternehmensverkauf fließt ein Geldbetrag, der auf dem Wert des Unternehmens basiert. Bei einer Verschmelzung hingegen fließt kein Geld, stattdessen erhält die Gesellschaft der übertragenen Gesellschaft Anteile am übernehmenden Unternehmen, soweit nicht auf Anteilsgewährung verzichtet wird, oder diese gesetzlich angeschlossen ist. Ein weiterer wesentlicher Unterschied ist die Besteuerung, da eine Verschmelzung unter bestimmten Voraussetzungen steuerfrei sein kann, im Gegensatz zu einem klassischen Verkauf.

Verschmelzung einer GmbH auf eine andere GmbH

Die Verschmelzung einer GmbH auf eine andere GmbH ist die in der Praxis am häufigsten vorkommende Form der Unternehmensfusion. Sie beschreibt den Zusammenschluss zweier Kapitalgesellschaften, bei dem das Vermögen der übertragenden GmbH im Wege der Gesamtrechtsnachfolge vollständig auf die übernehmende GmbH übergeht. Die übertragende GmbH wird dabei ohne Liquidation aufgelöst und verschwindet aus dem Handelsregister, während die übernehmende Gesellschaft fortbesteht.

Dieses Vorgehen dient häufig der Vereinfachung komplexer Strukturen oder der Vorbereitung einer Unternehmensnachfolge. In diesem Zusammenhang kann ein Unternehmertestament helfen, die Nachfolge klar zu regeln und die Handlungsfähigkeit des Unternehmens zu sichern.

 

Verschmelzung GmbH auf GmbH Grafik

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Notarin Susanne Poellmann

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Ablauf der Verschmelzung GmbH auf GmbH

Der Prozess beginnt mit der Ausarbeitung eines Verschmelzungsvertrags, der durch einen Notar beurkundet werden muss. Darin werden die Details des Zusammenschlusses, die Übertragung des Vermögens und die Zuteilung neuer Geschäftsanteile geregelt. Im Anschluss ist ein Verschmelzungsbericht zu erstellen, der die wirtschaftlichen Gründe und Auswirkungen darlegt. Die Gesellschafterversammlungen beider Gesellschaften müssen dem Vorhaben mit den gesetzlich vorgeschriebenen Mehrheiten zustimmen. Erst mit der Anmeldung und Eintragung ins Handelsregister wird die Verschmelzung rechtlich wirksam.

In diesem Zusammenhang stellt sich häufig die Frage, ob eine GmbH auch in eine GmbH & Co. KG umgewandelt werden kann. Dies ist möglich, da die GmbH & Co. KG als Personengesellschaft nach dem Umwandlungsgesetz verschmelzungsfähig ist. In der Praxis erfolgt dies entweder durch die Verschmelzung auf eine bestehende GmbH & Co. KG oder durch eine formwechselnde Umwandlung. Erforderlich sind ein notarieller Beschluss und die Handelsregistereintragung. Der Schritt wird häufig bei Nachfolgeregelungen und steuerlichen Optimierungen gewählt, da die GmbH & Co. KG Haftungsbeschränkung mit steuerlichen Vorteilen verbindet.

 

Wann ist der Verschmelzungsstichtag bei einer GmbH?

Eine besondere Rolle spielt der Verschmelzungsstichtag. Er ist der maßgebliche Bilanz- und Steuerstichtag, ab dem die übertragende Gesellschaft als Teil der übernehmenden Gesellschaft behandelt wird. Nach dem Umwandlungsgesetz darf der Stichtag höchstens acht Monate vor der Anmeldung der Verschmelzung beim Handelsregister liegen. Nach § 5 Abs. 1 Nr. 6 UmwG gilt der Verschmelzungsstichtag zudem als der Tag, von dem an sämtliche Handlungen der übertragenden Rechtsträger als für Rechnung des übernehmenden Rechtsträgers vorgenommen gelten. Die übertragende Gesellschaft ist verpflichtet, zu diesem Zeitpunkt eine Schlussbilanz zu erstellen, die als Grundlage für die Verschmelzung und die bilanziellen Wertansätze dient.

Gründe & Vorteile der GmbH-Verschmelzung

Eine Verschmelzung kann Synergien schaffen, indem Geschäftsbereiche oder erworbene Unternehmen nahtlos zusammengeführt werden. Sie vereinfacht komplexe Konzernstrukturen, reduziert Verwaltungskosten und ermöglicht den steuerlich vorteilhaften Einsatz von Verlustvorträgen. Gesellschafter profitieren weiter vom Unternehmenswachstum, während das Unternehmen liquide Mittel schont, da keine Kaufpreise gezahlt werden müssen. Durch die Gesamtrechtsnachfolge gehen Verträge und Rechte automatisch über, was Rechtssicherheit schafft. Schließlich kann eine Verschmelzung auch eine GmbH beenden oder Gesellschafterstreitigkeiten pragmatisch lösen, ohne den Umweg über eine Liquidation oder langwierige Klagen.

Geschäftsmann genießt Vorteile einer GmbH Verschmelzung

Nachteile der GmbH-Verschmelzung

Auf der anderen Seite erfordert das Verfahren einen hohen formellen und administrativen Aufwand. Die Mitwirkung eines Notars ist zwingend, und die Einhaltung von Fristen sowie Gläubigerschutzrechten kann zu Verzögerungen führen. Auch steuerliche Risiken bestehen, insbesondere, wenn stille Reserven aufgedeckt werden. Eine enge Abstimmung mit Steuerberatern und rechtlichen Experten ist daher unabdingbar.

Typische Anwendungsfälle:

  • Integration einer operativen Tochtergesellschaft in die Holding
  • Verschlankung der Organisationsstruktur
  • Bündelung von Geschäftszweigen unter einer Marke
  • Zusammenführung mehrerer Gesellschaften zu einer starken Einheit

Welche weiteren Arten der Verschmelzung gibt es?

Die Verschmelzung ist ein zentraler Bestandteil des Umwandlungsrechts und bietet vielfältige Gestaltungsmöglichkeiten. Je nach Unternehmensform, Zielsetzung und wirtschaftlichem Hintergrund kommen unterschiedliche Arten der Verschmelzung in Betracht.

Verschmelzung einer GmbH auf ein Einzelunternehmen

Auch die Verschmelzung einer GmbH auf ein Einzelunternehmen ist möglich. Hierbei wird eine Kapitalgesellschaft auf eine natürliche Person verschmolzen, die das Unternehmen fortan in eigenem Namen führt. Diese Form setzt voraus, dass die natürliche Person Alleingesellschafter der GmbH ist. 

Typische Anwendungsfälle:

  • Rückführung eines zuvor gegründeten Unternehmens in den Einzelbetrieb
  • Vereinfachung der Buchhaltung und steuerlichen Pflichten
  • Auflösung der GmbH-Struktur ohne Liquidation
Verschmelzung GmbH auf Einzelunternehmen Grafik

Verschmelzung durch Aufnahme

Bei der Verschmelzung durch Aufnahme wird ein bestehendes Unternehmen vollständig in ein anderes bestehendes Unternehmen integriert. Das übertragende Unternehmen wird im Zuge der Verschmelzung aufgelöst, ohne dass eine Liquidation erfolgt. Das Vermögen geht im Wege der Gesamtrechtsnachfolge auf das aufnehmende Unternehmen über. 

Typische Anwendungsfälle:

  • Zusammenführung von Tochtergesellschaften mit der Muttergesellschaft
  • Vereinfachung von Konzernstrukturen
  • Reduktion von Verwaltungsaufwand
  • Vorstufe zur Veräußerung oder Umstrukturierung
Verschmelzung durch Aufnahme Grafik

Verschmelzung durch Neugründung

Bei der Verschmelzung durch Neugründung übertragen zwei oder mehrere Unternehmen ihr Vermögen auf eine neu gegründete Gesellschaft. Auch hier erfolgt die Übertragung im Rahmen der Gesamtrechtsnachfolge, das heißt ohne Einzelübertragung von Verträgen oder Vermögenswerten. 

Typische Anwendungsfälle:

  • Bildung eines Gemeinschaftsunternehmens aus zwei gleichberechtigten Partnern
  • Neustrukturierung bei Unternehmenszusammenschlüssen
  • Zusammenschluss gleichartiger Betriebe mit dem Ziel, Synergien zu nutzen
Verschmelzung durch Neugründung Grafik

Abgrenzung zur Einzelübertragung

Im Gegensatz zur Einzelübertragung, bei der jeder Vertrag, Vermögenswert und jede Verpflichtung separat übertragen werden muss, erfolgt die Verschmelzung als einheitlicher Rechtsvorgang. Durch die gesetzlich geregelte Gesamtrechtsnachfolge gehen sämtliche Rechte und Pflichten automatisch auf das übernehmende Unternehmen über. Das spart Zeit, reduziert den bürokratischen Aufwand und erhöht die Rechtssicherheit.

Verschmelzung von Unternehmen: rechtliche Anforderungen und Szenarien

Ob es sich um die Verschmelzung einer GmbH auf eine andere GmbH oder um die Verschmelzung einer GmbH auf ein Einzelunternehmen handelt, in beiden Fällen wird das Vermögen der übertragenden Einheit im Rahmen der Gesamtrechtsnachfolge auf die aufnehmende Gesellschaft oder Person übertragen. Die Gründe für eine Verschmelzung sind vielfältig und reichen von der Vereinfachung von Konzernstrukturen über steuerliche Optimierungen bis hin zur Vorbereitung auf eine Nachfolgeregelung.

 

 

Verschmelzung Rechtsnachfolgeklausel

Für beide Varianten gilt, dass der Verschmelzungsvertrag notariell beurkundet werden muss und die Gesellschafter dem Vorhaben durch notariell zu beurkundende Beschlüsse zustimmen müssen. Die Wirksamkeit tritt erst mit der Eintragung ins Handelsregister ein. Besonders bei der Verschmelzung einer GmbH auf ein Einzelunternehmen ist zu beachten, dass der Einzelunternehmer zugleich alleiniger Gesellschafter der GmbH sein muss.

Die Einhaltung gesetzlicher Fristen und Formvorgaben aus dem Handelsrecht & Gesellschaftsrecht ist von zentraler Bedeutung. Das gilt sowohl für die Einreichung der Unterlagen beim Handelsregister als auch für die rechtzeitige Information der Gläubiger. Da diese ein Widerspruchsrecht haben, kann es im Einzelfall zu Verzögerungen kommen. Um solche Hürden zu vermeiden, empfiehlt sich eine rechtliche Begleitung durch einen erfahrenen Notar bereits in der frühen Phase des Verfahrens.

Auch die steuerliche Seite ist zu beachten. Bei der Verschmelzung von Unternehmen können steuerpflichtige stille Reserven entstehen. Ziel ist meist eine steuerneutrale Umwandlung gemäß Umwandlungssteuergesetz. Die sorgfältige Abstimmung mit dem Steuerberater ist hierbei unerlässlich, insbesondere wenn umfangreiche Vermögenswerte übertragen werden oder unterschiedliche Unternehmensformen betroffen sind.

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Verschmelzung: Verschmelzungsvertrag und weitere rechtliche Anforderungen

Die Verschmelzung von Unternehmen erfordert einige rechtliche Voraussetzungen, die sich aus dem Handels- und Gesellschaftsrecht ergeben und genau geprüft werden müssen. Grundlage ist der Verschmelzungsvertrag, der alle wesentlichen Punkte regelt und notariell beurkundet werden muss. Ergänzend wird häufig ein Verschmelzungsbericht erstellt, in dem die wirtschaftliche Begründung der Umwandlung erläutert wird. Dieser Bericht ist insbesondere bei Kapitalgesellschaften relevant, kann aber unter bestimmten Bedingungen entfallen.

Wesentlich ist auch die Zustimmung der Gesellschafter. Je nach Unternehmensform gelten unterschiedliche Mehrheiten, die eingehalten werden müssen. Erst wenn alle Unterlagen vollständig vorliegen, erfolgt die Anmeldung beim Handelsregister. Die Verschmelzung wird erst mit deren Eintragung rechtswirksam.

Notarkosten bei einer Verschmelzung

Die Notarkosten bei einer Verschmelzung richten sich nach dem Wert des übertragenden Unternehmen und werden auf Grundlage des Gerichts- und Notarkostengesetzes berechnet. Relevant sind insbesondere die Beurkundung des Verschmelzungsvertrags, die Gesellschafterbeschlüsse und die Anmeldung beim Handelsregister. Zusammen mit etwaigen Gebühren für Handelsregistereinträge, steuerlicher Beratung und weiteren rechtlichen Leistungen werden diese häufig unter dem Begriff Umwandlungskosten zusammengefasst. Bei einem größeren Unternehmenswert können diese Kosten mehrere tausend Euro betragen. Gerne informiere ich Sie im Rahmen eines persönlichen Gesprächs transparent über die zu erwartenden Kosten und beantworte Ihre Fragen zur genauen Kalkulation.

 

Typische Bestandteile der Kosten einer Verschmelzung:

  • Notarkosten für Beurkundung des Verschmelzungsvertrags
  • Notarkosten für Gesellschafterbeschlüsse
  • Gebühren für die Anmeldung beim Handelsregister
  • Kosten für Handelsregistereinträge
  • Auslagen für Beglaubigungen und Zustellungen
  • Eventuelle Kosten für steuerliche Beratung
  • Weitere rechtliche und organisatorische Leistungen im Rahmen der Verschmelzung, z.B. für Rechtsberatung

Tipps bei einer Verschmelzung

Eine Verschmelzung eröffnet viele Chancen, birgt jedoch auch Risiken, wenn bestimmte steuerliche und rechtliche Aspekte außer Acht gelassen werden. Wer eine GmbH‑Verschmelzung plant, sollte daher einige wesentliche Punkte im Blick behalten, um spätere Nachteile zu vermeiden.

Antrag auf Steuerbefreiung nicht vergessen

Ein häufiger Fehler in der Praxis besteht darin, dass die für Verschmelzungen mögliche Steuerbefreiung nach dem Umwandlungssteuergesetz nicht beantragt wird. Diese Befreiung erfolgt nicht automatisch. Wird der Antrag versäumt, behandelt das Finanzamt die Verschmelzung steuerlich wie einen regulären Unternehmensverkauf, was zu erheblichen Steuerbelastungen führen kann. Um dies zu vermeiden, ist besondere Sorgfalt geboten: Nur wer die Steuerbefreiung rechtzeitig und ausdrücklich beantragt, kann von einer steuerneutralen Gestaltung profitieren.

Nutzung von Verlustvorträgen prüfen

Ein weiterer Stolperstein besteht darin, dass Verluste, die in einer GmbH aufgelaufen sind, bei der Verschmelzung häufig ungenutzt bleiben. Dabei können Verlustvorträge unter bestimmten Voraussetzungen steuerlich geltend gemacht werden. Zwar gehen die Verlustvorträge formal nicht automatisch auf die übernehmende Gesellschaft über, doch lassen sich durch eine geschickte Gestaltung, insbesondere durch Wahl der Verschmelzungsrichtung oder die Verwendung von Zwischenwerten, im Einzelfall steuerliche Vorteile erzielen. Hierbei lohnt sich eine enge Abstimmung mit steuerlichen Beratern.

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